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    重磅!两会明确:增值税16%、10%分别降为13%、9%!

    来源:233网校 2019年3月5日

    刚刚在十三届全国人大第二次会议上宣布,我国增值税基本税率将由目前的16%降至13%,10%降至9%,保持6%不变,确保所?#34892;?#19994;税负只减不增,继续由三档向两档迈进。

    李克强总理政府工作报告

    2019年政府工作任务

    (一)继续创新和完善宏观调控,确保经济运行在合理区间。

    实施更大规模的减税。

    普惠性减税与结构性减税并举,重点降低制造业和小微企业税收负担。深化增值税改革,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%,确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所?#34892;?#19994;税负只减不增,继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。

    抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实。这次减税,着眼“放水养鱼”、增强发展后劲并考虑财政可持续,是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措,是完善税制、优化收入分配格?#20540;?#37325;要改革,是宏观政策支持稳增长、保就业、调结构的重大抉择。

    总结过去一年

    1.提高个人所得税起征点,设立6项专项附加扣除。

    2.坚持实施积极的财政政策,着力减税降费、补短板调结构。下调增值税税率,扩大享受税收优惠小微企业范围,出台鼓励研发创新等税收政策。全年为企业和个人减税降费约1.3万亿元。

    3.强化企业技术创新主体地位,将提高研发费用加计扣除比例政策扩大至所有企业。

    4.下调部分商品进口关税,关税总水?#25509;?.8%降至7.5%。

    2019年政府工作任务要点

    1.实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并举,重点降低制造业和小微企业税收负担。

    2.深化增值税改革,将制造业等行业现行16%的税率降至13%;

    3.将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;

    4.明显降低企业社保缴费负担。下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例,各地可降至16%;

    5.扎实做好高校毕业生、退役军人、农民工等重点群体就业工作,加强对城镇各类就业困难人员的就业帮扶。对招用农村贫困人口、城镇登记失业半年以上人员的各类企业,三年内给予定额税费减免。

    一、具体变化如下:

    1.将制造业等行业现行16%的税率降至13%;

    2.将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;

    3.确保主要行业税负明显降低;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务4.业增加税收抵扣等配套措施;

    5.确保所?#34892;?#19994;税负只减不增,继续向推进(增值税)税率三档并两档

    6.抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落;

    7.下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例,各地可降至16%。

    8.稳定现行征缴方式,各地在征收体制改革过程中不得采取增?#26377;?#24494;企业实际缴费负担的做法,不得自行对历史欠费进行集中清缴;

    9.继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策;

    10.今年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降;

    11.对招用农村贫困人口、城镇登记失业半年以上人员的各类企业,三年内给予定额税费减免;

    12. 落实好小规模纳税人增值税起征点从月销售额3万元提高到10万元等税收优惠政策;

    13.西部地区企业所得税优惠等政策到期后继续执?#26657;?/p>

    14.落实好新修订的个人所得税法,使符合减税政策的约8000万纳税人应享尽享

    15.对在社区提供日间照料、康复护理、助餐助行?#30830;?#21153;的机构给予税费减免;

    二、增值税税率降低后会计如何处理?

    增值税税率降低后,很多会计小伙伴很关心减少或节约的增值税额如何处理,下面我们通过实例进行分析。

    我们先做个假设,假设增值税税率从2019年1月1号开始从16%降到15%,A公司2018年12月20日与客户签订销售合同,销售货物1,160,000元(含税价),2019年1月30日确认销售收入。

    会计处理:

    借:应收账款——A公司 1,160,000

    贷:主营业务收入 1,000,000

    应交税费——待转销项税额 160,000

    2019年1月30日,公司向A公司开具了增值税专用发?#20445;?#31246;率为15%),并收到A公?#23616;?#20184;的货款。

    借:银行存款 1,160,000

    贷:应收账款——A公司 1,160,000

    同?#20445;?/p>

    借:应交税费——待转销项税额 160,000

    贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 151,304.35

    营业外收入 8,695.65

    减少或节约的增值税额如何处理,是大家关心的问题。

    我们来看一下销项税额的计算:

    1、确认收入?#20445;?#25353;16%的税率,确认了“待转销项税额”160,000元。

    2、实际开?#31508;保?#25353;15%的税率确认了销项税额。

    两者的差额8,695.65是因国家降低税率而减少(节约)的税款。这个减少的税款的归属有三种不同的观点:一是计入营业外收入;二是计入其他收益;三是计入主营业务收入。

    我们梳理一下“营业外收入”、“其他收益”科目的核算内容:

    根据会计准则?#21335;?#20851;规定,营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营耗费所产生?#27169;?#19981;需要企业付出代价,实际上是一?#25191;?#25910;入,不可能也不需要与有关费用进行配?#21462;?/p>

    其他收益科目核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。而政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

    从上述核算内容可以看出,减少(节约)的增值税,计入营业外收入和其他收益均不合适,正确的方法是计入主营业务收入。

    正确的会计处理如下:

    借:应交税费——待转销项税额 160,000

    贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 151,304.35

    主营业务收入 8,695.65

    根据公开资料,目前全世界征收增值税的国家和地区近180多个,税率水平从5%至27%不等,调整后我国目前税率处于中等偏下水平。

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    责编:chenjing

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